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在跨國家族的資產管理與傳承過程中，受託人扮演的角色至關重要。除了遵守信託契約並維持資產運作外，受託人在美國信託稅下也肩負額外的申報與稅務責任。尤其在涉及美國身分人士或美國來源所得時，受託人的身分更可能左右信託是否被 IRS 視為美國信託。因此在設計架構前，通常會先了解相關規則，並參考專業資訊，例如 美國信託稅 的規劃方向，以降低後續風險。
受託人的身分會影響信託是否被視為美國信託
IRS 使用兩項測試判定信託是否為美國信託，其中之一就是受託人的身分：
• 控制測試（Control Test）
• 法院測試（Court Test）
若受託人是美國稅務居民，或重要決策由美國人士掌控，信託常會被視為美國信託，並需依美國稅法課稅與申報。
受託人在美國信託稅下的關鍵責任
受託人不僅管理信託資產，也必須遵循美國的申報規定，包括：
• 建立與維持完整帳務紀錄
• 協助申報 Form 3520-A（如適用）
• 向美國受益人提供年度稅務資訊
• 控制信託分配時機與來源證明
• 確保信託遵守美國來源所得課稅規定
若受託人未依規定提交表單或未正確保存紀錄，IRS 可能向信託或受益人追討罰款。
選擇美國受託人 vs 非美國受託人的差異
受託人的國籍或稅務居民身分會影響信託類型與課稅方式：
若選擇美國受託人：
• 信託可能被視為美國信託
• 需遵守美國更完整的申報制度
• 對美國來源所得的課稅較明確
• 更適合家族成員多在美國的情況
若選擇非美國受託人：
• 信託較可能維持境外信託（Foreign Trust）身分
• IRS 的申報要求較不同
• 若向美國受益人分配仍需注意 Form 3520 / 3520-A
• 更適合跨國配置但須避免誤觸 Grantor Trust 規定
境外信託受託人常見稅務挑戰
跨國信託若由非美國受託人管理，仍會遇到以下美國稅務問題：
• 無法清楚分辨收入來源，影響受益人申報
• 未能判斷哪些收入須對美國預扣稅
• 忽略累積所得（Accumulation Distribution）規則
• 未提供受益人正確報稅文件
• 在多國架構下帳務複雜、難以符合 IRS 要求
這些問題若未提前規劃，可能導致受益人遭到補稅或罰款。
受託人如何降低美國稅務風險？
以下是受託人可採取的實務措施：
• 維持清楚的收入分類與帳務紀錄
• 確保年度 Form 3520-A 正確提交
• 與會計師共同追蹤每年受益人是否需申報
• 若信託持有美國資產，評估是否需重組架構
• 在分配前進行稅務試算，避免累積所得分配的高額稅負
• 定期審視受託人與信託在美國的稅務暴露程度
跨國信託的最佳策略通常不是規避美國，而是保持透明、合規並提前規劃。
本文僅供一般資訊參考，非稅務或法律建議。相關稅務適用依個別情況而異，請諮詢專業人士以取得專屬評估。